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審計和(hé)咨詢業的(de)十五年起伏
來(lái)源 Source:昆明菲爾特企業管理咨詢有限公司        日期 Date:2020-04-08        點擊 Hits:1635

 

審計和(hé)咨詢業的(de)十五年起伏

 

今天是IBM收購(gòu)普華永道咨詢15周年。有人(rén)說安然事件導緻會計師事務所分(fēn)拆管理(lǐ)咨詢業務,這(zhè)一說法并不準确。會計師事務所們(最早是“八大(dà)”,後來(lái)經過并購(gòu),形成“五大(dà)”)從上世紀80年代後期,爲其審計客戶(尤其是大(dà)型上市公司,這(zhè)些上市都需聘請會計師事務所審計,爲其财報提供真實性的(de)背書(shū))大(dà)量提供管理(lǐ)咨詢服務,包括公司戰略、組織設計、高(gāo)管薪酬、信息系統、并購(gòu)分(fēn)析等,這(zhè)類業務比傳統審計業務利潤更豐厚。同一時(shí)期,股票(piào)期權開始大(dà)量地被上市公司用(yòng)來(lái)作爲高(gāo)管薪酬的(de)一部分(fēn),會計師事務所的(de)審計業務,本應該獨立于客戶管理(lǐ)層,被認爲和(hé)受管理(lǐ)層委托的(de)管理(lǐ)咨詢業務,存在利益沖突。從90年代後期開始,投資人(rén)和(hé)監管機構要求會計師事務所将審計業務和(hé)管理(lǐ)咨詢業務分(fēn)拆的(de)呼聲就從未間斷,其中最強力的(de)反對(duì)者是當時(shí)美(měi)國證監會(SEC)主席Arthur Levitt。Arthur Levitt的(de)努力受到了(le)包括會計師行業協會以及部分(fēn)事務所的(de)抵制,盡管他(tā)率領下(xià)的(de)SEC以一些上市公司做(zuò)假賬被查出爲由,多(duō)次審查會計師行的(de)合規性,對(duì)會計師行業施壓,要求進行分(fēn)業改革,然而,會計師們遊說國會議(yì)員(yuán)對(duì)他(tā)反向施壓,一些國會議(yì)員(yuán)甚至威脅削減SEC預算(suàn)(美(měi)國社會牽涉到利益集團的(de)改革何其難,奧巴馬禁槍就是一例),到2000年11月(yuè),Arthur和(hé)會計師行的(de)鬥争以一項折衷的(de)法案通(tōng)過而告終,該法案要求會計師行公開其向提供審計服務的(de)公司所收取的(de)非審計業務的(de)收入,會計師行提供管理(lǐ)和(hé)IT咨詢須經上市公司審計委員(yuán)會批準等。三個(gè)月(yuè)後,Arthur卸任。

 

在和(hé)Arthur的(de)鬥争中,普華永道和(hé)安永較早作出妥協。安永1999年底做(zuò)出了(le)讓步,尋求分(fēn)拆出售其咨詢業務,2000年5月(yuè),在Dotcom泡沫最高(gāo)峰時(shí),将其咨詢業務以124億美(měi)元的(de)好價錢賣給了(le)法國IT服務公司凱捷。畢馬威(KPMG)在2000年初分(fēn)拆管理(lǐ)咨詢業務,當時(shí)如日中天的(de)科技新貴思科成爲其戰略投資者,購(gòu)買了(le)KPMG咨詢20%的(de)股份,2001 年2月(yuè)KPMG咨詢在納斯達克上市。安達信情況則複雜(zá)一些,因爲公司政治原因,安達信在90年代中期審計業務和(hé)咨詢業務就分(fēn)别分(fēn)爲安達信會計(AA)和(hé)安盛咨詢(AC)兩家公司,其中AA也(yě)做(zuò)咨詢業務,和(hé)AC有一定的(de)競争關系,兩者皆挂在“安達信集團”之下(xià);2000年8月(yuè),AC正式從安達信體系中脫離出來(lái),并于2001年初更名爲埃森哲,并于随後上市。

 

安然事件是在2001年初開始醞釀,到2001年11月(yuè)總爆發的(de)。由于安達信在安然事件中的(de)作用(yòng),加速了(le)公衆對(duì)會計師行模式的(de)懷疑,幾年前Arthur和(hé)會計師行争鬥的(de)天平産生了(le)傾斜。安達信解體後,其業務被剩餘四家會計師行瓜分(fēn),例如中國和(hé)香港的(de)安達信業務大(dà)部加入了(le)普華永道。除了(le)已經分(fēn)拆的(de)安永和(hé)KPMG外,當時(shí)還(hái)沒有分(fēn)拆的(de)德勤和(hé)普華永道加速了(le)分(fēn)拆進程,普華永道在2002年6月(yuè)宣布将其咨詢業務更名爲“Monday”(星期一),并計劃單獨上市,解決從母公司獨立後的(de)資金問題;在一片亂哄哄中,這(zhè)個(gè)名字受到很多(duō)人(rén)質疑,有人(rén)開玩笑(xiào)說Monday是職場(chǎng)人(rén)士周末後上班第一天,是最難熬的(de)一天,這(zhè)個(gè)名字給職業人(rén)士不好的(de)聯想。2002年7月(yuè),德勤也(yě)宣布其咨詢業務更名爲Braxton,這(zhè)個(gè)名字來(lái)源于德勤并購(gòu)的(de)一家成員(yuán)公司在1984年收購(gòu)的(de)一家前任咨詢公司。

 

在2002年的(de)夏天,各家公司心态很微妙:安達信事件之前已經成功分(fēn)拆的(de)幾家,慶幸逃過一劫,已經上市的(de)KPMG咨詢接管了(le)不少原安達信業務,到2002年10月(yuè)更名爲“畢博”,轉闆紐約證交所,意氣風發,與新成立的(de)“凱捷安永”和(hé)埃森哲同場(chǎng)競技,分(fēn)拆出的(de)咨詢公司具有同樣的(de)商業模式,即管理(lǐ)咨詢、信息技術和(hé)外包等三大(dà)業務。而匆忙更名的(de)普華永道和(hé)德勤,其咨詢業務内則人(rén)心惶惶,正是在這(zhè)樣的(de)背景下(xià),IBM出手收購(gòu)了(le)還(hái)未正式啓用(yòng)Monday名字的(de)普華永道咨詢。

 

其實在安達信事件前,和(hé)安永一樣屈服Arthur的(de)普華永道,2000年中也(yě)在尋找咨詢業務的(de)買家,安永趁著(zhe)Dotcom泡沫賣了(le)124億美(měi)元,向IT巨頭惠普出價180億美(měi)元的(de)普華永道則沒有那麽好的(de)運氣,由于Dotcom泡沫破滅,惠普股價下(xià)跌,現金加換股方式的(de)收購(gòu)不足以支付普華永道的(de)要價,惠普放棄了(le)收購(gòu)。兩年後,普華永道咨詢再次同時(shí)找到了(le)兩家IT巨人(rén),惠普和(hé)IBM,尋求賣身,真是機緣不巧合,惠普于2001年底以260億美(měi)元的(de)代價啓動收購(gòu)康柏,正在複雜(zá)整合過程中,無暇再收購(gòu)咨詢服務公司,而IBM則在郭士納指揮下(xià),剛啓動了(le)向服務轉型的(de)戰略,于是,隻用(yòng)了(le)不到兩個(gè)月(yuè)時(shí)間,IBM和(hé)普華永道咨詢的(de)并購(gòu)就順利談成,以35億美(měi)元的(de)代價成交,而惠普第二次失之交臂。

 

2002年10月(yuè)2日,普華永道咨詢正式并入IBM,3萬名普華永道咨詢的(de)專業人(rén)員(yuán)和(hé)IBM原有的(de)3萬名咨詢服務人(rén)員(yuán)共6萬人(rén),組成了(le)IBM商業咨詢服務(BCS),隸屬于郭士納締造的(de)IBM全球服務部(IGS),形成了(le)當時(shí)全球最大(dà)的(de)管理(lǐ)咨詢和(hé)信息技術服務公司。當時(shí)IBM BCS總經理(lǐ)Ginni今天已經成了(le)IBM的(de)CEO。幾年後,IBM組織變革,IGS的(de)兩個(gè)服務組織,技術服務和(hé)業務咨詢變成IBM的(de)一級産業集團,即今天的(de)GTS和(hé)GBS。

 

雖然德勤将咨詢業務起名爲Braxton,但是這(zhè)個(gè)名字似乎沒有被真正使用(yòng)過,按照(zhào)安然事件後通(tōng)過的(de)薩班斯法案的(de)要求,德勤将咨詢業務的(de)重點放在了(le)非審計業務客戶上,至此,咨詢行業形成了(le)新的(de)“IT咨詢五大(dà)”,即埃森哲、凱捷安永、IBM GBS、畢博和(hé)德勤。

 

IT咨詢行業的(de)動蕩并未就此結束,埃森哲、IBM GBS在2002年後快(kuài)速發展,凱捷安永在2004年扔掉了(le)名字中“安永”的(de)尾巴,重新用(yòng)回“凱捷”的(de)名字。畢博則命運多(duō)舛,由于其激進的(de)負債策略,加之幾個(gè)重大(dà)項目出問題,在2009年初宣布破産。惠普錯失了(le)收購(gòu)普華永道咨詢後,在企業業務領域跟IBM競争中一直處于下(xià)風,終于在2008年以139億美(měi)元收購(gòu)了(le)另一IT服務巨頭EDS,但是其後由于糟糕的(de)董事會治理(lǐ),使得(de)惠普的(de)咨詢和(hé)IT服務業務幾經周折,在2017年從惠普分(fēn)拆出來(lái),跟另一家領先的(de)IT服務公司CSC合并,組建了(le)名爲DXC Technology的(de)新公司。戴爾也(yě)曾進入咨詢領域,并在中國收購(gòu)了(le)畢博殘部,最終也(yě)不太成功。

 

而15年前剝離咨詢業務的(de)四大(dà)會計師行,最近又卷土重來(lái)。一方面,賣掉咨詢業務的(de)安永、普華永道等有3-5年的(de)禁業協議(yì),禁業協議(yì)期滿後,他(tā)們都開始重建管理(lǐ)咨詢和(hé)信息系統咨詢業務,另一方面,四大(dà)近年來(lái)都在淡化(huà)審計業務的(de)品牌形象,将自己包裝爲專業服務公司,大(dà)量收購(gòu)傳統業務戰略咨詢公司和(hé)運營戰略咨詢公司,尤其是度過了(le)分(fēn)拆風波的(de)德勤,管理(lǐ)咨詢業務收入已經占公司一半以上的(de)收入。十多(duō)年過去,并非資本市場(chǎng)監管法規發生了(le)重大(dà)變化(huà),四大(dà)在業務操作上也(yě)制定了(le)謹慎的(de)審計和(hé)咨詢相隔離的(de)制度,隻是商業的(de)世界裏,安然事件和(hé)安達信事件已經逐漸被人(rén)淡忘,咨詢公司加快(kuài)了(le)跨界:傳統戰略咨詢公司更多(duō)進入運營咨詢和(hé)數字化(huà)轉型咨詢領域,四大(dà)會計師行則更多(duō)進入業務戰略咨詢領域,IT咨詢公司則專注于雲服務和(hé)數字化(huà)轉型服務。

 

安達信、普華永道的(de)咨詢業務在90年代後期就進入中國,KPMG和(hé)德勤也(yě)有少量咨詢業務。2008年,我去某大(dà)型國企時(shí),他(tā)家的(de)SAP隻用(yòng)了(le)後勤模塊,财務系統就是90年代中期安達信開發的(de),要把那個(gè)老掉牙的(de)财務系統遷移到SAP上。中國安達信解體時(shí),一批人(rén)去了(le)畢博,一批人(rén)去了(le)中國普華永道,沒過幾天又換成了(le)IBM,當時(shí)行業内确實挺人(rén)心惶惶的(de)。2002年時(shí)我在惠普咨詢,當時(shí)公司内也(yě)流傳著(zhe)要收購(gòu)Monday的(de)流言,沒過幾天IBM卻發布了(le)收購(gòu)消息,也(yě)是讓大(dà)家大(dà)吃(chī)一驚。當我剛加入IBM GBS時(shí),工作中還(hái)有不少普華永道流傳下(xià)來(lái)的(de)印記,例如知識庫中一些古怪的(de)文檔、全球顧問交流的(de)郵件列表,再後來(lái),這(zhè)些印記就越來(lái)越少了(le)。

 

說起咨詢公司的(de)起起落落,想起前年的(de)一個(gè)趣事。我參加某超大(dà)房(fáng)地産公司的(de)消費品業務的(de)一個(gè)咨詢項目招标,除了(le)IBM、麥記、RB等常打交道幾家公司,現場(chǎng)居然還(hái)見到了(le)幾個(gè)自稱來(lái)自畢博的(de)老外。按說真正的(de)畢博早就停止運營,畢博這(zhè)個(gè)名字被MBO,市場(chǎng)上消失很久了(le)。估計是那家企業的(de)辦事員(yuán)被老闆要求找幾家咨詢公司,在網上随便搜的(de)咨詢公司名字,居然把江湖上早就消失的(de)畢博給找出來(lái)充數了(le)。

 

(備注下(xià):目前國内的(de)畢博管理(lǐ)咨詢是畢博破産時(shí)歐洲畢博10幾個(gè)office聯合MBO成立的(de)新公司,原畢博中國被Dell收購(gòu)之後成爲Dell Service的(de)一部分(fēn)。并不是如作者所說那樣是充數的(de)存在)