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“雙百企業”和(hé)“科改示範企業”超額利潤分(fēn)享機制操作指引
來(lái)源 Source:昆明菲爾特企業管理咨詢有限公司        日期 Date:2021-02-02        點擊 Hits:2156

 

爲貫徹落實黨中央、國務院關于健全國有企業市場(chǎng)化(huà)經營機制、提高(gāo)國有企業活力的(de)決策部署,落實國企改革三年行動有關工作要求,指導符合條件的(de)國有企業靈活開展多(duō)種方式的(de)中長(cháng)期激勵機制,規範實施超額利潤分(fēn)享機制,根據《中共中央國務院關于深化(huà)國有企業改革的(de)指導意見》(中發〔201522号)、《關于印發〈國企改革雙百行動作方案〉的(de)通(tōng)知》(國資發研究〔201870号)、《關于支持鼓勵雙百企業進一步加大(dà)改革創新力度有關事項的(de)通(tōng)知》(國資改辦〔2019302号)、《關于印發〈百戶科技型企業深化(huà)市場(chǎng)化(huà)改革提升自主創新能力專項行動方案〉的(de)通(tōng)知》(國企改辦發〔20192号)等文件精神和(hé)有關政策規定,結合中央企業和(hé)地方國有企業相關工作實踐,制定本操作指引。

 

鼓勵商業一類雙百企業”“科改示範企業(以下(xià)簡稱爲企業,含其所屬各級子企業,下(xià)同),以價值創造爲導向,聚焦關鍵崗位核心人(rén)才,參考本操作指引,建立超額利潤分(fēn)享機制。本操作指引印發前,已根據黨中央、國務院有關文件精神和(hé)政策規定,在本企業推行超額利潤分(fēn)享機制的(de),可(kě)以按照(zhào)孰優原則參考本操作指引完善相關工作。

 

 

 

一、基本概念和(hé)應用(yòng)原則

 

(一)基本概念。

 

本操作指引所稱超額利潤分(fēn)享機制,是指企業綜合考慮戰略規劃、業績考核指标、曆史經營數據和(hé)本行業平均利潤水(shuǐ)平,合理(lǐ)設定目标利潤,并以企業實際利潤超出目标利潤的(de)部分(fēn)作爲超額利潤,按約定比例提取超額利潤分(fēn)享額,分(fēn)配給激勵對(duì)象的(de)一種中長(cháng)期激勵方式。其中,目标利潤是指企業爲特定年度設定的(de)預期利潤值。

 

(二)應用(yòng)原則。

 

企業在推行超額利潤分(fēn)享機制時(shí),一般應把握以下(xià)原則:一是戰略引領。企業推行超額利潤分(fēn)享機制應以企業實

 

現戰略規劃爲目标,避免追求短期效應。

 

二是市場(chǎng)導向。超額利潤分(fēn)享機制要以要素市場(chǎng)化(huà)配置爲導向,體現生産要素由市場(chǎng)評價貢獻、按貢獻決定報酬原則。

 

三是增量激勵。企業推行超額利潤分(fēn)享機制應以創造利

 

潤增量爲基礎,以增量價值分(fēn)配爲核心,實現有效激勵。

 

二、适用(yòng)條件和(hé)工作職責

 

(一)适用(yòng)條件。

 

推行超額利潤分(fēn)享機制的(de)企業一般應具備以下(xià)條件:

 

1.商業一類企業;

 

2.企業戰略清晰,中長(cháng)期發展目标明(míng)确;

 

 

3.《超額利潤分(fēn)享方案》制定當年已實現利潤以及年初

 

未分(fēn)配利潤爲正值;

 

4.法人(rén)治理(lǐ)結構健全,人(rén)力資源管理(lǐ)基礎完善;

 

5.建立了(le)規範的(de)财務管理(lǐ)制度,近三年沒有因财務、稅

 

收等違法違規行爲受到行政、刑事處罰。(二)工作職責。

 

本企業負責制定《超額利潤分(fēn)享方案》《超額利潤分(fēn)享實施細則》(以下(xià)簡稱《實施細則》)和(hé)《超額利潤分(fēn)享兌現方案》(以下(xià)簡稱《兌現方案》)。

 

企業的(de)控股股東(含國有獨資公司的(de)國有股東,下(xià)同)負責審核把關企業《超額利潤分(fēn)享方案》《實施細則》和(hé)《兌現方案》,其中《超額利潤分(fēn)享方案》報中央企業集團公司、地方國資委監管一級企業履行相關決策程序。國有資本投資、運營公司可(kě)以授權所出資企業審批其子企業的(de)《超額利潤分(fēn)享方案》,并報國有資本投資、運營公司備案。

 

地方國資委監管一級企業,其《超額利潤分(fēn)享方案》由地方國資委負責審核把關。

 

三、基本操作流程

 

企業推行超額利潤分(fēn)享機制,一般應履行以下(xià)基本操作

 

流程:

 

(一)制定方案。

 

企業應結合實際制定《超額利潤分(fēn)享方案》,該方案一

 

般以三年爲一個(gè)周期,主要包括以下(xià)内容:企業基本情況、

可(kě)行性分(fēn)析、确定激勵對(duì)象的(de)原則和(hé)标準、設定目标利潤的(de)原則和(hé)标準、分(fēn)享比例、實施及兌現流程、約束條件和(hé)退出規定、監督管理(lǐ)和(hé)組織保障等。

 

制定《超額利潤分(fēn)享方案》時(shí),應以公示、召開職工代表大(dà)會等方式充分(fēn)聽(tīng)取職工意見,履行企業内部民主決策程序。《超額利潤分(fēn)享方案》制定後,企業應按照(zhào)三重一大(dà)決策機制及有關規定,按出資關系報中央企業集團公司、地方國資委監管一級企業、控股股東(适用(yòng)于國有資本投資、運營公司)或地方國資委同意。

 

(二)制定《實施細則》。

 

《超額利潤分(fēn)享方案》經審核同意後,企業一般每年年初制定《實施細則》,确定當年目标利潤,報控股股東同意。如遇不可(kě)抗力影(yǐng)響或其他(tā)特殊情況時(shí),經控股股東同意,可(kě)對(duì)目标利潤進行一次調整。

 

《實施細則》一般應與企業當年經營業績考核方案同步制定,相互關聯和(hé)匹配。

 

(三)制定《兌現方案》。

 

企業一般于次年上半年開展經營業績考核,同步根據經審計的(de)經營業績結果等情況,核算(suàn)年度超額利潤、超額利潤分(fēn)享額和(hé)激勵對(duì)象個(gè)人(rén)分(fēn)享所得(de)額,并據此制定《兌現方案》,報控股股東同意。

 

    上年度《兌現方案》和(hé)本年度《實施細則》一般可(kě)同步制定并履行相關決策審批的(de)程序。

(四)實施兌現。

 

企業根據經審核同意的(de)《兌現方案》實施兌現,并将實

 

際兌現結果報控股股東備案。

 

四、确定激勵對(duì)象相關環節操作要點

 

激勵對(duì)象一般爲與本企業簽訂勞動合同,在該崗位上連續工作 1年以上,對(duì)企業經營業績和(hé)持續發展有直接重要影(yǐng)響的(de)管理(lǐ)、技術、營銷、業務等核心骨幹人(rén)才,且一般每一期激勵人(rén)數不超過企業在崗職工總數的(de) 30%

 

集團公司或控股股東相關人(rén)員(yuán)在本企業兼職的(de),按其主要履職的(de)崗位職責、實際履職時(shí)間等因素綜合确定是否可(kě)參與本企業超額利潤分(fēn)享機制。合乎條件的(de)僅可(kě)在一家企業參與超額利潤分(fēn)享機制。

 

企業外部董事、獨立董事、監事不得(de)參與超額利潤分(fēn)享機制。

 

實施超額利潤分(fēn)享機制的(de)企業,一般不在同期對(duì)同一對(duì)象開展崗位分(fēn)紅等現金類中長(cháng)期激勵機制。

 

五、設定目标利潤相關環節操作要點

 

企業在設定目标利潤時(shí),應與戰略規劃充分(fēn)銜接,年度

 

目标利潤原則上不低于以下(xià)利潤水(shuǐ)平的(de)高(gāo)者:

 

1.企業的(de)利潤考核目标;

 

2.按照(zhào)企業上一年淨資産收益率計算(suàn)的(de)利潤水(shuǐ)平;

 

3.企業近三年平均利潤;

 

4.按照(zhào)行業平均淨資産收益率計算(suàn)的(de)利潤水(shuǐ)平。

企業設定目标利潤時(shí),可(kě)以根據實際情況選取利潤總額、

 

淨利潤、歸母淨利潤等指标。

 

确定本行業平均利潤水(shuǐ)平時(shí)一般應選取境内外可(kě)比的(de)

 

對(duì)标企業(以下(xià)簡稱對(duì)标組)。對(duì)标組選取依據、範圍等情

 

況應在《超額利潤分(fēn)享方案》中說明(míng)。

 

六、确定超額利潤分(fēn)享額相關環節操作要點

 

(一)确定超額利潤。

 

年度超額利潤爲企業當年實際利潤與目标利潤的(de)差額。

 

确定時(shí)一般應考慮剔除以下(xià)因素影(yǐng)響:

 

1.重大(dà)資産處置等行爲導緻的(de)本年度非經營性收益;

 

2.并購(gòu)、重組等行爲導緻的(de)本年度利潤變化(huà);

 

3.會計政策和(hé)會計估計變更導緻的(de)本年度利潤變化(huà);

 

4.外部政策性因素導緻的(de)本年度利潤變化(huà);

 

5.負責審批的(de)單位認爲其他(tā)應予考慮的(de)剔除因素。

 

對(duì)科技進步要求高(gāo)的(de)企業,在計算(suàn)超額利潤時(shí),可(kě)将研

 

發投入視同利潤加回。

 

(二)确定分(fēn)享比例。

 

年度超額利潤分(fēn)享額一般不超過超額利潤的(de) 30%

 

企業高(gāo)級管理(lǐ)人(rén)員(yuán)(或經營班子)崗位合計所獲得(de)的(de)超

 

額利潤分(fēn)享比例一般不超過超額利潤分(fēn)享額的(de) 30%,其他(tā)額

 

度應根據崗位貢獻系數或個(gè)人(rén)績效考核結果分(fēn)配給核心骨

 

幹人(rén)才,重點向作出突出貢獻的(de)科技人(rén)才和(hé)關鍵科研崗位傾

 

斜。

企業可(kě)以在《超額利潤分(fēn)享方案》中針對(duì)不同業務特點,

 

确定差異化(huà)的(de)超額利潤分(fēn)享比例。具體可(kě)采用(yòng)統一比例或累

 

進計提等不同方法。

 

七、實施兌現相關環節操作要點

 

(一)兌現方式。

 

超額利潤分(fēn)享額在工資總額中列支,一般采用(yòng)遞延方式予以兌現,分(fēn)三年兌現完畢。由企業根據經營情況,确定各年度支付比例,第一年支付比例不高(gāo)于50%。所産生的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅由激勵對(duì)象個(gè)人(rén)承擔。

 

計劃期(三年)内企業淨利潤一般應保持穩健增長(cháng),若出現大(dà)幅遞減或虧損,審核單位有權對(duì)上一年度超額利潤分(fēn)享額未兌現部分(fēn)進行扣減,并對(duì)已兌現部分(fēn)進行追回。

 

(二)退出條件。

 

企業《超額利潤分(fēn)享方案》實施期間,激勵對(duì)象因調動、退休、工傷、喪失民事行爲能力、死亡等客觀原因與企業解除或終止勞動關系,按照(zhào)其在崗位任職時(shí)間比例(年度任職日/年度總工作日)兌現。以前年度未兌現部分(fēn),可(kě)按遞延支付相關安排予以支付。

 

激勵對(duì)象出現下(xià)列情況之一,不得(de)繼續參與超額利潤分(fēn)享兌現,以前年度遞延支付部分(fēn),不再支付:

 

1.個(gè)人(rén)績效考核不合格;

 

2.違反企業管理(lǐ)制度受到重大(dà)處分(fēn);

 

3.因違紀違法行爲受到相關部門處理(lǐ);

4.對(duì)重大(dà)決策失誤、重大(dà)資産損失、重大(dà)安全事故等負

 

有責任;

 

5.本人(rén)提出離職或者個(gè)人(rén)原因被解聘、解除勞動合同;

 

6.負責審批的(de)單位認爲其它不得(de)繼續參與超額利潤分(fēn)

 

享兌現的(de)情況。

 

(三)終止實施。

 

企業出現以下(xià)情況之一,應終止實施《超額利潤分(fēn)享方

 

案》:

 

1.當年出現虧損;

 

2.出現重大(dà)風險事故、重大(dà)安全及質量事故或違規違紀

 

等情況;

 

3.出現主審會計師事務所對(duì)企業年度财務報告出具保

 

留意見、否定意見、無法表示意見等非标準審計意見或其它

 

對(duì)财務信息公允性産生重大(dà)影(yǐng)響的(de)情況;

 

4.經營性現金流爲負或者對(duì)企業日常經營活動開展産

 

生重大(dà)負面影(yǐng)響的(de)情況;

 

5.其它不得(de)開展中長(cháng)期激勵的(de)情況。

 

八、監督管理(lǐ)相關環節操作要點

 

企業應建立健全對(duì)超額利潤分(fēn)享機制的(de)監督體系,黨組

 

織、股東會、董事會、監事會等治理(lǐ)主體,以及紀檢監察、

 

巡視巡察、财務、審計等機構根據職責分(fēn)工,做(zuò)好監督工作。

 

對(duì)于推行超額利潤分(fēn)享機制的(de)企業,如經查實存在兌現

 

年度故意違反會計政策或财務制度、弄虛作假等行爲的(de),除

應及時(shí)終止實施《超額利潤分(fēn)享方案》外,還(hái)應對(duì)相關行爲發生期間相關人(rén)員(yuán)已兌現的(de)超額利潤分(fēn)享所得(de)予以追索扣回,并按照(zhào)有關規定嚴肅追究相關人(rén)員(yuán)責任。

 

 

 

附件:1.超額利潤分(fēn)享方案(提綱)

 

2.超額利潤分(fēn)享實施細則(提綱)

 

3.超額利潤分(fēn)享兌現方案(提綱)

附件 1

 

 

 

超額利潤分(fēn)享方案

 

(提綱)

 

 

 

 

《超額利潤分(fēn)享方案》一般包括但不限于以下(xià)内容:

 

一、企業基本情況

 

(一)發展曆程和(hé)核心業務

 

(二)三到五年戰略規劃

 

(三)近三年财務狀況、經營成果和(hé)業績考核結果

 

(四)集團内部關聯交易情況

 

二、可(kě)行性分(fēn)析

 

(一)本行業市場(chǎng)競争狀态

 

(二)推行超額利潤分(fēn)享機制的(de)可(kě)行性

 

三、激勵對(duì)象确定的(de)原則和(hé)标準

 

(一)拟納入激勵範圍崗位确定原則

 

(二)拟納入激勵範圍崗位超額利潤内部分(fēn)配原則

 

四、目标利潤确定的(de)原則和(hé)标準

 

(一)未來(lái)三年目标利潤規劃指标和(hé)主要依據

 

(二)行業對(duì)标企業清單和(hé)選取原則

 

(三)年度目标利潤确定和(hé)調整原則

 

五、超額利潤分(fēn)享比例

(一)超額利潤分(fēn)享比例确定原則

(二)超額利潤分(fēn)享比例

 

    六、實施與兌現

 

(一)實施與兌現主要流程

 

(二)遞延支付相關安排

 

    七、約束條件和(hé)退出規定

 

(一)退出條件

 

(二)終止實施條件

 

    八、監督管理(lǐ)和(hé)組織保障

 

    九、其他(tā)事項


 

附件 2

 

 

 

超額利潤分(fēn)享實施細則

 

(提綱)

 

 

 

 

《超額利潤分(fēn)享實施細則》一般包括但不限于以下(xià)内容:

 

一、三年目标利潤規劃完成情況

 

二、年度超額利潤分(fēn)享适用(yòng)條件

 

三、年度目标利潤計算(suàn)基礎

 

(一)年度利潤考核目标值

 

(二)近三年企業實際利潤金額

 

(三)本行業上年度平均利潤水(shuǐ)平

 

四、年度目标利潤确定

 

(一)年度目标利潤确定影(yǐng)響因素

 

(二)年度目标利潤值

 

(三)年度目标利潤值與三年目标規劃值差異分(fēn)析

 

五、年度超額利潤的(de)計算(suàn)和(hé)分(fēn)配規則

 

六、其他(tā)需說明(míng)的(de)特殊事項