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重磅:科創闆股權激勵“延遲納稅+減稅40%”,一定要去備案
來(lái)源 Source:昆明菲爾特企業管理咨詢有限公司        日期 Date:2019-03-21        點擊 Hits:2595

 

重磅:科創闆股權激勵“延遲納稅+減稅40%”,一定要去備案

何道生 IPO在線 

 

來(lái)源:IPO上市号(ID:IPOSSH)

作者:何道生


在科創闆的(de)政策制定中,有很多(duō)突破性的(de)政策,比如,在股權激勵方面,《上海證券交易所科創闆股票(piào)發行上市審核問答(dá)》中明(míng)确科創闆拟上市公司可(kě)以存在首發申報前制定的(de)期權激勵計劃,并在上市後實施。

這(zhè)一點,對(duì)于很多(duō)科創闆企業是非常好的(de)消息,意味著(zhe)科創闆可(kě)以帶著(zhe)期權過會并且發行,而且可(kě)以在上市後繼續實施。

但如果僅僅認爲隻是一個(gè)股權激勵的(de)便利條件,那你就錯了(le),這(zhè)一條真正的(de)威力在于給科創闆企業的(de)股權激勵對(duì)象進行減稅,不過這(zhè)要結合别的(de)法規來(lái)解釋。

讓我們結合2016年的(de)《關于完善股權激勵和(hé)技術入股有關所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知(财稅[2016]101号)》來(lái)看詳細的(de)解釋。

這(zhè)其中規定:非上市公司授予本公司員(yuán)工的(de)股票(piào)期權、股權期權、限制性股票(piào)和(hé)股權獎勵,符合規定條件的(de),經向主管稅務機關備案,可(kě)實行遞延納稅政策,即員(yuán)工在取得(de)股權激勵時(shí)可(kě)暫不納稅,遞延至轉讓該股權時(shí)納稅

股權轉讓時(shí),按照(zhào)股權轉讓收入減除股權取得(de)成本以及合理(lǐ)稅費後的(de)差額,适用(yòng)“财産轉讓所得(de)”項目,按照(zhào)20%的(de)稅率計算(suàn)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅

這(zhè)一條的(de)核心在于“備案+延遲納稅+20%稅率”,減稅威力極大(dà)。

相對(duì)應來(lái)看,目前上市公司的(de)股權激勵适用(yòng)的(de)則是“行權納稅+工資薪酬所得(de)45%稅率

爲了(le)說明(míng)這(zhè)個(gè)問題,讓我們簡單做(zuò)如下(xià)測算(suàn):

假設條件:給員(yuán)工一個(gè)限制性股票(piào)的(de)機會,出資5000萬元可(kě)以獲得(de)價值1億元的(de)股票(piào)。三年後員(yuán)工出售這(zhè)些股票(piào)時(shí)價值2億。

1)對(duì)于一般上市公司而言,則員(yuán)工總體稅負爲獲得(de)股票(piào)(行權時(shí)),按照(zhào)工資薪酬所得(de)納個(gè)人(rén)所得(de)稅(5000*45%=2250萬)

未來(lái)轉讓所得(de)納稅(2-5000萬成本-2250萬稅負)*20%=2550萬。合計稅負4800萬。

但目前這(zhè)一部分(fēn)暫時(shí)不用(yòng)納稅,因爲個(gè)人(rén)行權後的(de)境内上市公司股票(piào)再行轉讓取得(de)的(de)所得(de),暫不征收個(gè)人(rén)所得(de)稅。

2)對(duì)于拟上科創闆公司而言,其完成備案(滿足其他(tā)條件)後,則員(yuán)工稅負爲(2-5000萬)*20%=3000萬。

最重要的(de)是這(zhè)個(gè)稅款是在股權轉讓時(shí)進行繳納,大(dà)大(dà)延緩了(le)繳稅義務,甚至在一定程度上免除了(le)繳稅義務。

對(duì)比的(de)結果不言而喻,兩者差1800萬稅負,從法律上看,節稅幾乎40%

3)最後,假使公司最後沒法上市,因爲很多(duō)公司拖了(le)5-8年都上不了(le)市,這(zhè)時(shí)候如果減持或轉讓給其他(tā)股東時(shí),由于之前免除了(le)工資薪金所得(de)的(de)稅收,且轉讓按照(zhào)20%的(de)方式計稅。

而對(duì)于上市公司而言,前期股權激勵納稅部分(fēn)2250萬元是不會退還(hái)的(de)。

這(zhè)樣對(duì)比下(xià)來(lái),優惠政策的(de)好處就比較明(míng)顯。

最後,提醒各位老闆一點:這(zhè)事的(de)核心是要提前備案,做(zuò)股權激勵時(shí)就要備案。一旦錯過備案,之後稅局一般不會認。